MATERI PAK AJI. KOMP.AKUNTASI

KAS DI BANK

Penggunaan bank memberikan kontribusi yang baik terhadap pengendalian internal kas. Perusahaan dapat menyimpan kasnya di bank sebagai penyimpan dan tempat melakukan kliring untuk cek yang diterima atau dikeluarkan.

Penggunaan bank ini meminimalkan jumlah uang yang harus ada di perusahaan.

Setiap bulan, perusahaan menerima Laporan Bank (Bank Statement). Laporan Bank ini berisi (1) cek yang telah dibayar bank dan transaksi debit lain yang mengurangi saldo perusahaan, (2) simpanan dan transaksi kredit lain yang menambah saldo perusahaan, dan (3) saldo akun setiap harinya.

MEMO DEBIT

Transaksi-transaksi debit yang mengurangi saldi perusahaan:

• biaya jasa bank/bank service charge(SC) à biaya jasa bulanan atas jasa yang diberikan oleh bank.
• cek kosong/not sufficient funds(NSF) à cek yang dikeluarkan oleh perusahaan tetapi tidak ada cukup dana untuk mencairkannya.

MEMO KREDIT

• Piutang wesel yang ditagihkan oleh pihak bank.

REKONSILIASI BANK

Oleh karena bank dan pihak perusahaan sebagai penabung memiliki catatan masing-masing atas transaksi yang sama.

Kenyataannya, saldo menurut bank dan saldo menurut perusahaan sangatlah jarang sama. Penyebab perbedaan saldo ini dikarenakan hal-hal berikut ini:

• Time lags à perbedaan waktu pencatatan.
• Error à  kesalahan yang dilakukan oleh salah satu pihak.

Rekonsiliasi bank adalah suatu proses untuk mencari penyebab perbedaan dan mencari saldo yang sama dan benar. Rekonsiliasi dilakukan oleh pegawai perusahaan yang bertanggung jawab terhadap kas.

PROSEDUR REKONSILIASI BANK

Beberapa langkah dalam proses Rekonsiliasi Bank:

1. Bandingkan simpanan yang dilakukan perusahaan dengan simpanan yang diterima bank. Apabila ada simpanan perusahaan yang belum dicatat oleh bank, maka terjadi setoran dalam perjalanan (deposits in transit) à tambahkan dalam saldo bank.

2. Bandingkan cek yang telah dibayar bank dengan cek yang dikeluarkan perusahaan yang tampak dalam pengeluaran kas. Apabila ada cek yang telah dikeluarkan perusahaan belum tercatat dalam bank statement, maka terjadi cek beredar (outstanding check) à kurangi saldo bank

3. Cari kesalahan yang terjadi, misalkan kesalahan jumlah rupiah à koreksi pada saldo pihak yang melakukan kesalahan.

4. Telusur adanya memo bank, baik memo debit maupun memo kredit à rekonsiliasi di perusahaan, analisis transaksi yang terjadi.

JURNAL REKONSILIASI BANK

Setiap elemen yang direkonsiliasi di pihak perusahaan, maka harus dibuat jurnal koreksi untuk penyesuaian terhadap rekening kas.

Apabila koreksi ini tidak dijurnal dan tidak diposting, maka rekening kas tidak menunjukkan saldo yang benar.

FORMAT REKONSILIASI BANK

NAMA PERUSAHAAN

REKONSILIASI BANK

PADA TANGGAL …

             PERUSAHAAN                                                       BANK   

ILUSTRASI:

Laporan Bank dari PT Trio pada bulan Mei 2005 menunjukkkan data sebagai berikut:

Saldo 1/5/2005	Rp12.650.000,-
Memo debit: -cek kosong	Rp175.000,-
- biaya penagihan wesel	10.000,-
Memo kredit: -piutang wesel	Rp500.000,-
- pendapatan bunga wesel	15.000,-
Saldo 31/5/2005	Rp14.280.000,-

Saldo kas PT Trio pada tanggal 31/5/2005 Rp13.319.000,-. Setelah melakukan review, diketahui data-data:

1.       Adanya cek kosong adalah berasal dari customer PT Trio.

2.       Piutang wesel yang berhasil ditagih bank Rp500.000,-, 3 bulan, 12%. Bank membebankan biaya Rp10.000,- atas pengumpulan piutang ini.

3.       Cek beredar pada tanggal 31/5/2005 sebesar Rp2.410.000,-

4.       Setoran dalam perjalanan pada tanggal 31/5/2005 Rp1.752.000,-

5.       Cek yang dikeluarkan PT Trio telah dicairkan di bank Rp352.000,- Tetapi PT Trio mencatat dalam jurnal pengeluaran kas Rp325.000,-

Diminta : Buatlah Rekonsiliasi bank untuk mencari saldo benar.

JAWABAN:

PT.TRIO

REKONSILIASI BANK

PADA TANGGAL 31 MEI 2000

         PERUSAHAAN                                                         BANK

	Saldo                         Rp13.319.000 Ditambah: Piutang wesel                      500.000 Pendapatan bunga                15.000 Dikurangi: Cek kosong                         175.000 Biaya bunga                          10.000 Koreksi cek                           27.000                                                                    Rp13.622.000
			Saldo                  Rp14.280.000 Ditambah: SDP                          1.752.000 Dikurangi: CB                             2.410.000                                                        Rp13.622.000

 

Jurnal Penyesuaian yang dibutuhkan:

31/5/2005   

Kas	Rp505.000,-
Biaya administrasi bank	Rp   10.000,-
	Piutang Wesel	Rp500.000,-
	Pendapatan bunga	Rp   15.000,-

31/5/2005

Piutang Dagang	Rp175.000,-
	Kas	Rp175.000,-

31/5/2005

Hutang Dagang	Rp27.000,-
	Kas	Rp27.000,-

PENYAJIAN KAS DI NERACA

PT X

NERACA

PADA TANGGAL….

Aktiva Lancar Kas dan Equivalennya            xxx

             AKTIVA                                                           PASIVA

LATIHAN: Lihat silabus